Khi trong kho có quá nhiều hàng mà doanh nghiệp lại chưa xử lý kịp, thì tình trạng hàng tồn kho hết hạn sử dụng cũng hay xảy ra. Vậy trong tình huống này kế toán cần phải xử lý như thế nào cho hợp lý, cần những hồ sơ, thủ tục nào để xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụng. Các bạn cùng tham khảo bài viết sau để rõ hơn nhé.
I.Căn cứ pháp lý về hủy hàng hóa do dư hỏng hoặc hết hạn sử dụng
1.Về thuế TNDN đối với hàng hóa do dư hỏng hoặc hết hạn sử dụng
Từ ngày 6/8/2015 theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015:
Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Như vậy:
– Năm 2014 thì DN phải nộp hồ sơ chứng minh hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng cho cơ quan thuế trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.
– Năm 2015 thì DN chỉ cần lập biên bản kiểm kê và lưu tại DN để sau này giải trình.
Chú ý: Ngoài việc phải làm hồ sơ như trên các bạn phải thành lập hội đồng tiêu hủy hàng hóa hết hạn sử dụng (nếu hủy) hoặc quyết định thanh lý (nếu là thanh lý).
2.Về thuế GTGT đối với hàng hóa do dư hỏng hoặc hết hạn sử dụng
Theo khoản 1 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
– Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.”
Như vậy:
– Đối với hàng hoá hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hồ Sơ gồm hủy hàng tồn kho hết hạn sử dụng:
– Đề nghị huỷ hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng: số lượng, tên hàng, ngày nhập, ngày hết hạn sử
– Biên bản kiểm tra hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng. (Nhớ kèm theo cái kết luận – quan trọng lắm đấy)
– Quyết định cho phép huỷ hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng của lãnh đạo công ty.
– Biên bản huỷ hàng tồn kho có chữ ký của những người chứng kiến và của lãnh đạo công ty.
II.Các mẫu chứng từ hồ sơ hủy hàng hóa do dư hỏng hoặc hết hạn sử dụng
1.Mẫu biên bản kiểm tra hàng tổn kho hết hạn sử dụng
2.Mẫu đề nghị hủy hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng
Tải mẫu tại đây: Đề nghị hủy hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng
3.Quyết định cho phép huỷ hàng tồn kho đã hết hạn sử dụng của lãnh đạo công ty
4.Biên bản huỷ hàng tồn kho hết hạn sử dụng
Trên đây là Cách xử lý hủy hàng hóa do hư hỏng hoặc hết hạn sử dụng . Cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!
