Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào là quyền lợi quan trọng của doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Tuy nhiên, không phải khoản thuế GTGT nào cũng được khấu trừ, mà cần đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật.
Vậy thuế GTGT đầu vào cần điều kiện gì để được khấu trừ? Có những trường hợp nào bị loại trừ? Cùng tìm hiểu nhé!
Vậy thuế GTGT đầu vào cần điều kiện gì để được khấu trừ? Có những trường hợp nào bị loại trừ? Cùng tìm hiểu nhé!
1. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ 3 điều kiện sau:
1. Hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ
1. Hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ
- Là hóa đơn GTGT do nhà cung cấp hợp pháp phát hành.
- Ghi đúng mã số thuế, tên công ty, địa chỉ, số tiền.
- Hóa đơn không bị sửa chữa, tẩy xóa, hoặc có dấu hiệu giả mạo.
2. Thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng
- Nếu tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải chuyển khoản từ tài khoản công ty đến tài khoản nhà cung cấp.
- Không dùng tiền mặt để thanh toán các khoản này, trừ trường hợp đặc biệt như đóng thuế, mua hàng từ cá nhân không kinh doanh.
3. Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT
- Hàng hóa, dịch vụ phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.
- Nếu mua hàng hóa không phục vụ kinh doanh (mua xe cho sếp dùng riêng, chi phí giải trí cá nhân…), thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.
2. Những trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Một số khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, bao gồm:
Hóa đơn không hợp lệ hoặc bị lỗi
Hóa đơn không hợp lệ hoặc bị lỗi
- Hóa đơn không có mã số thuế của nhà cung cấp.
- Hóa đơn có dấu hiệu làm giả, mua bán hóa đơn.
- Hóa đơn bị lập sai nhưng không được điều chỉnh hợp lệ.
Thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu đồng
- Nếu thanh toán tiền mặt cho hóa đơn từ 20 triệu trở lên, dù hóa đơn hợp lệ, vẫn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hàng hóa, dịch vụ không phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT
- Chi phí mua sắm tài sản cá nhân như ô tô trên 9 chỗ ngồi không dùng cho kinh doanh.
- Chi phí tiếp khách, quà biếu khách hàng không có liên quan đến hoạt động chịu thuế GTGT.
Hàng hóa không có chứng từ hợp lệ
- Hàng hóa mua từ cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn.
- Nhập khẩu hàng hóa nhưng không có chứng từ nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu.
3. Cách kiểm tra và đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Kiểm tra kỹ hóa đơn GTGT trước khi hạch toán
- Xác minh nhà cung cấp có hoạt động hợp pháp hay không (tra cứu MST trên trang thuế).
- Đối chiếu thông tin trên hóa đơn với hợp đồng, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán.
Kiểm tra hình thức thanh toán
- Nếu hóa đơn trên 20 triệu, phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trước khi kê khai khấu trừ.
- Nếu thanh toán tiền mặt, cần kiểm tra xem có thuộc diện ngoại lệ không.
Lập bảng kê khai thuế GTGT đầu vào theo tháng/quý
- Kiểm tra số tiền thuế GTGT đầu vào khớp với tổng hóa đơn mua hàng.
- Đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán để tránh sai sót khi nộp tờ khai.
4. Cách kê khai thuế GTGT đầu vào để được khấu trừ
Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT với các mục quan trọng:
- Mục 23: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào.
- Mục 25: Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Nếu doanh nghiệp kê khai sai hoặc sót hóa đơn hợp lệ, có thể bị:
- Loại bỏ khoản thuế GTGT đầu vào, tăng số thuế phải nộp.
- Bị phạt hành chính nếu có dấu hiệu kê khai gian lận.
5. Câu hỏi thảo luận
- Bạn đã từng gặp trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào bị loại trừ chưa? Nguyên nhân là gì?
- Làm sao để kiểm soát chặt chẽ hóa đơn đầu vào để tránh mất quyền khấu trừ thuế?
- Thanh toán hóa đơn trên 20 triệu bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế không? Có ngoại lệ nào không?
- Khi nào doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế do kê khai sai thuế GTGT đầu vào?
Ai có kinh nghiệm thực tế trong vấn đề này thì vào chia sẻ nhé!
