Chia sẻ PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GTGT NĂM 2021

[Phan Ngọc Linh]

PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THUẾ GTGT NĂM 2021

• Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định: “…Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục…”.
• Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định phương pháp khấu trừ thuế: “1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: tự học xuất nhập khẩu online

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này”; - Căn cứ Thông tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017 của Bộ Tài chính về phương pháp tính thuế GTGT (có hiệu lực kể từ ngày 05/11/2017);
* Đối với danh sách DN đã hết chu kỳ 2019-2020:
- DN có doanh thu năm 2020 trên 1 tỷ đồng:

• DN đang áp dụng PP khấu trừ thì tiếp tục ổn định PP khấu trừ cho chu kỳ 2021-2022, không được chuyển đổi phương
• DN đang áp dụng PP trực tiếp thì buộc phải chuyển sang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho 02 năm liên tục 2021-2022. DN thực hiện báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 4/2020, thực hiện thủ tục thanh hủy hóa đơn còn tồn chưa sử dụng đến hết ngày 31/12/2020 theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và thực hiện thủ tục đăng ký, thông báo phát hành hóa đơn GTGT theo quy định. Từ Quý 1/2021 DN thực hiện kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT; Mẫu số 02/GTGT (dành cho dự án đầu tư).

- DN có doanh thu năm 2020 dưới 1 tỷ đồng Thuộc trường hợp tự nguyện áp dụng PP tính thuế cho chu kỳ 2021-2022. DN có thể giữ nguyên phương pháp tính thuế đang thực hiện hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế. Trường hợp chuyển đổi phương pháp, phương pháp tính thuế của DN xác định theo hồ sơ khai thuế GTGT kỳ Quý 1/2021 của DN nộp cho cơ quan thuế hoặc nộp Quyết định sử dụng hóa đơn điện tử với loại hóa đơn mới, khi đó các hóa đơn cũ còn tồn chưa sử dụng đến hết ngày 31/12/2020 phải thực hiện thủ tục thanh hủy hóa đơn theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

• Đối với danh sách DN đang ổn định phương pháp tính thuế cho chu kỳ 2020-2021 DN đang thực hiện PP khấu trừ hoặc PP trực tiếp thì áp dụng tiếp tục phương pháp tính thuế của đơn vị đến hết năm 2021, không được chuyển đổi phương pháp khi chưa hết chu kỳ.
• Đối với danh sách DN mới thành lập trong Quý 4/2020 Phương pháp tính thuế của DN xác định theo hồ sơ khai thuế GTGT kỳ Quý 4/2020 của DN nộp cho cơ quan thuế (phương pháp khấu trừ thuế gửi Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu 01/GTGT, 02/GTGT (dự án đầu tư); phương pháp trực tiếp gửi Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu 04/GTGT, 03/GTGT (kinh doanh vàng bạc)) và ổn định cho chu kỳ 2020-2021. Trường hợp doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hóa đơn trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT quý 4/2020 thì liên hệ với cơ quan thuế để đăng ký loại hóa đơn sử dụng: Áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì sử dụng hóa đơn GTGT; Áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường.