Hôm nay mình xin chia sẻ với bạn về 2 phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và Khấu trừ
cách xây dựng thương hiệu tuyển dụng
Giống nhau giữa 2 phương pháp: Kê khai tạm tính và quyết toán thuế TNDN, TNCN, về mẫu biểu chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính
Ngoài ra còn có sự khác nhau căn bản:
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Phương pháp trực tiếp áp dụng cho:
a) Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. giấy chứng nhận xuất xứ
b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác (bao gồm cả các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác) không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký, khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì số thuế đã nộp theo tỷ lệ do Bộ Tài chính được trừ vào số thuế phải nộp.
c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý.
Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Xem thêm:
cách xây dựng thương hiệu tuyển dụng
Giống nhau giữa 2 phương pháp: Kê khai tạm tính và quyết toán thuế TNDN, TNCN, về mẫu biểu chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính
| Phương pháp TRỰC TIẾP | Phương pháp KHẤU TRỪ |
| 1.Đối tượng áp dụng | |
| - Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. ( Trước 1/1/2014) - Còn doanh nghiệp mới thành lập có tài sản cố định lớn hơn 1 tỷ đồng hoặc không phải là chi nhánh hoặc dự án mới của DN nộp thuế giá trị gia tăng theo pp khấu trừ supply chain - Hộ cá nhân kinh doanh | - DN thành lập ( trước 1/1/2014) có doanh thu năm lớn hơn thì áp dụng phương pháp khấu trừ - DN đã thành lập (trước 1/1/2014) có DN năm < 1 tỷ, đã đăng ký tự nguyện áp dụng PP khấu trừ - DN mới thành lập( từ sau 1/1/2014) có TSCĐ>=1 tỷ, hoặc chỉ là chi nhánh , dự án mới của DN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ |
| 2. Hóa đơn sử dụng | |
| Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT | Hóa đơn GTGT mẫu 01GTGT |
| 3.Tính thuế GTGT | khóa học quản trị hành chính nhân sự |
| VAT = DN * tỷ lệ % | VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào khấu trừ |
| Tỷ lệ được tính như sau: | VAT đầu ra =DT (giá bán chưa thuế) X thuế suất |
| Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% Hoạt động kinh doanh khác 2% | Thuế suất được tính như sau; Không chịu thuế Chịu thuế 0% Chịu thuế 5% Chịu thuế 10% |
| 4. Khai thuế giá trị gia tăng | |
| Mẫu 04/GTGT thuế xuất khẩu là gì | Mẫu 01/GTGT |
| Kèm theo bảng kê bán ra 04-1/GTGT ( không có bản kê mua vào) | Kèm theo bảng kê bán ra 01-1/GTGT và bảng kê mua vào 01-2/GTGT |
| 5. Hạch toán kế toán thuế | |
| Thuế đầu vào được hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có tK 1331) | Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 1331 |
| Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: Nợ 511 hoc chung chi ke toan truong Có 33311 | Thuế đầu ra được hạch toán vào Có 33311 |
| Vat phải nộp = Có 33311 | Vat phải nộp = Có 33311- Nợ 1331 |
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
Phương pháp trực tiếp áp dụng cho:
a) Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. giấy chứng nhận xuất xứ
b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác (bao gồm cả các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác) không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí.
Đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí đốt, bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thay theo tỷ lệ do Bộ Tài chính quy định. Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký, khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì số thuế đã nộp theo tỷ lệ do Bộ Tài chính được trừ vào số thuế phải nộp.
c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý.
Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Xem thêm: