11. Chi phí tiền lương Tài khoản 334
Kết chuyển lãi - lỗ của năm trước
* TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
- Nếu TK 4212 có Số Dư Bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp Lỗ => Kết chuyển Lỗ, ghi: Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Có TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
- Nếu TK 4212 có Số Dư Bên Có => Năm trước Doanh nghiệp Lãi => Kết chuyển Lãi, ghi: Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Sổ nhật ký chung Tổng Số phát sinh (Nợ, Có) trên Sổ Nhật Ký Chung = Tổng số phát sinh (Nợ, Có) trên Bảng cân đối tài khoản.
Kiểm tra sổ cái với Bảng cân đối tài khoản
- Số Dư Nợ Đầu Kỳ trên Sổ Cái của các TK Loại 1, Loại 2 = Số Dư Nợ Đầu Kỳ TK Loại 1, Loại 2 trên Bảng CĐTK, trừ TK công nợ lưỡng tính. - Số Dư Có Đầu Kỳ trên Sổ Cái của các TK Loại 3, Loại 4 = Số Dư Có Đầu Kỳ TK Loại 3, Loại 4 trên Bảng CĐTK, trừ TK công nợ lưỡng tính. - Tổng số phát sinh (Nợ, Có) trên Số Cái của các TK từ Loại 1 đến Loại 9 - Tổng số phát sinh (Nợ, Có) của các TK từ Loại 1 đến Loại 9 trên Bảng CĐTK.
Kiểm tra Bảng phát cân đối phát sinh tài khoản Tổng Số Dư Nợ Đầu Kỳ = Tổng Số Dư Có Đầu Kỳ Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng phát sinh Có trong kỳ Tổng Số Dư Nợ Cuối Kỳ = Tổng Số Dư Có Cuối Kỳ
Khi lập Bảng cân đối kế toán cần nhớ các điều cơ bản
- Tổng Phát sinh Có trong kỳ = Tổng phát sinh thu nhập phải trả trả ở Bảng lương trong kỳ (Lương tháng + Phụ cấp các loại,...) của 12 tháng tiền cộng lại.
- Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng đã thanh toán (Phần chi từ TK 111/112 + Các khoản giảm trừ (Các loại bảo hiểm tổng 10,5% + Thuế TNCN,...) của 12 tháng tiền lương cộng lại.
- Nên làm một Bảng tổng hợp lương của 12 tháng cộng lại => Sau đó đối chiếu với Bảng tổng hợp này là chính xác nhất.
Kết chuyển lãi - lỗ của năm trước
* TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
- TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
- Nếu TK 4212 có Số Dư Bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp Lỗ => Kết chuyển Lỗ, ghi: Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Có TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
- Nếu TK 4212 có Số Dư Bên Có => Năm trước Doanh nghiệp Lãi => Kết chuyển Lãi, ghi: Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Sổ nhật ký chung Tổng Số phát sinh (Nợ, Có) trên Sổ Nhật Ký Chung = Tổng số phát sinh (Nợ, Có) trên Bảng cân đối tài khoản.
Kiểm tra sổ cái với Bảng cân đối tài khoản
- Số Dư Nợ Đầu Kỳ trên Sổ Cái của các TK Loại 1, Loại 2 = Số Dư Nợ Đầu Kỳ TK Loại 1, Loại 2 trên Bảng CĐTK, trừ TK công nợ lưỡng tính. - Số Dư Có Đầu Kỳ trên Sổ Cái của các TK Loại 3, Loại 4 = Số Dư Có Đầu Kỳ TK Loại 3, Loại 4 trên Bảng CĐTK, trừ TK công nợ lưỡng tính. - Tổng số phát sinh (Nợ, Có) trên Số Cái của các TK từ Loại 1 đến Loại 9 - Tổng số phát sinh (Nợ, Có) của các TK từ Loại 1 đến Loại 9 trên Bảng CĐTK.
Kiểm tra Bảng phát cân đối phát sinh tài khoản Tổng Số Dư Nợ Đầu Kỳ = Tổng Số Dư Có Đầu Kỳ Tổng phát sinh Nợ trong kỳ = Tổng phát sinh Có trong kỳ Tổng Số Dư Nợ Cuối Kỳ = Tổng Số Dư Có Cuối Kỳ
Khi lập Bảng cân đối kế toán cần nhớ các điều cơ bản
- Bảng cân đối kế toán được chia làm 2 phần: Tài sản và nguồn vốn.
- Số liệu để lên Bảng cân đối kế toán thì căn cứ vào các Loại Tài khoản đã được đã được chia ở trên:
- TK Loại 1 và Loại 2.
- Tài khoản Loại 3 (Nếu có Số Dư Nợ).
- Riêng các Tài khoản khấu hao, TK dự phòng được lấy từ Số Dư Bên Có và ghi âm vào phần Tài sản.
- TK Loại 3 và Loại 4.
- Tài khoản Loại 1 (Là TK công nợ nếu có Số Dư Có).