Giải đáp Kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP: Quy định và Trường hợp miễn trừ

[Thanh Tấn]

Kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP không chỉ là thủ tục bắt buộc mà còn là “lá chắn” giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro truy thu và xử phạt. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp phát sinh giao dịch liên kết đều phải kê khai; doanh nghiệp có thể được miễn trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện các quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp nắm rõ quy định, cũng như các trường hợp nào phải kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và trường hợp nào được miễn trừ kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Bảng: Tổng hợp các trường hợp kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và miễn trừ lập Hồ sơ

Doanh nghiệp A có vốn trong nước hoặc vốn nước ngoài và doanh nghiệp B có vốn nước ngoại tại Việt Nam. Cả 02 doanh nghiệp cùng mức thuế suất thuế TNDN 20%, không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN	Lập	Lập	Miễn	Miễn	Miễn
Doanh nghiệp A có vốn nước ngoài đặt tại Việt Nam, doanh nghiệp B vốn nước ngoài đặt ngoài lãnh thổ Việt Nam. Phát sinh GDLK, doanh nghiệp A có doanh thu trong năm dưới 50 tỷ và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng/năm.	Lập	Lập	Lập	Lập	Miễn
Doanh nghiệp A có quan hệ liên kết với doanh nghiệp B. Cả A và B có ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA) theo Thông tư 201/2013/TT-BTC.	Lập	Lập	Lập	Lập	Miễn
Doanh nghiệp A vốn trong nước hoặc vốn nước ngoài, đặt tại Việt Nam. Doanh nghiệp B vốn nước ngoài, đặt ngoài lãnh thổ Việt Nam. Mà A kinh doanh chức năng đơn giản, không chịu rủi ro hàng tồn kho và không phát sinh bất kỳ chi phí khác. Có doanh thu năm dưới 200 tỷ đồng (trong đó không gồm doanh thu từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình như trả tiền bản quyền) có EBIT của từng ngành: Ngành phân phối từ 5% trở lên Ngành sản xuất từ 10% trở lên Ngành gia công từ 15% trở lên	Lập	Lập	Lập	Lập	Miễn
Cả 02 doanh nghiệp có quan hệ liên kết ngoài những trường hợp trên	Lập	Lập	Lập	Lập	Lập

[td]

Trường hợp 02 doanh nghiệp có quan hệ liên kết và GDLK​

[/td][td]

Quy định kê khai và miễn trừ kê khai​

[/td]​

[td]

Thông tin quan hệ liên kết và GDLK (Mẫu số 01)​

[/td][td]

Hồ sơ xác định giá GDLK (Gồm: Hồ sơ quốc gia; Hồ sơ toàn cầu; Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia)​

[/td]​

[td]

Mục I​

[/td][td]

Mục II​

[/td][td]

Mục III​

[/td][td]

Mục IV​

[/td]​

Kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP là gì?​

Kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP là việc doanh nghiệp thực hiện khai báo các giao dịch phát sinh với bên liên kết trực tiếp trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong quá trình này, doanh nghiệp đăng nhập vào HTKK, chọn tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN, tích chọn mục “Có phát sinh giao dịch liên kết” và điền đầy đủ thông tin vào phụ lục theo yêu cầu. Hình thức kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP này giúp dữ liệu được gửi trực tiếp tới cơ quan thuế một cách nhanh chóng, chính xác và tuân thủ đúng quy định pháp luật. Việc kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP giúp đồng bộ dữ liệu và giảm thiểu sai sót so với điền thủ công.
Theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP, mọi doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế đều có nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cụ thể:

• Xác định, tổng hợp và kê khai vào Mẫu 01, 02, 03 trên HTKK.
• Nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp được miễn trừ (theo điều kiện về doanh thu, lãi vay, hoặc giao dịch trong nước cùng mức thuế suất) thì vẫn cần đánh dấu thông tin miễn trừ trên HTKK để đảm bảo minh bạch.

Cách điền Phụ lục kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP​

Để thực hiện việc điền Phụ lục kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần tiến hành đầy đủ cả phần chuẩn bị thông tin và các bước nhập dữ liệu trên phần mềm.
Trong quá trình kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, bước chuẩn bị quan trọng đầu tiên là doanh nghiệp phải lập danh sách đầy đủ các bên liên kết theo tiêu chí tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Danh sách này cần ghi rõ tên doanh nghiệp, mã số thuế (MST), quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi bên liên kết đăng ký hoạt động để đảm bảo minh bạch và đúng quy định.
Khi thực hiện kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần tổng hợp đầy đủ giá trị của từng giao dịch phát sinh trong kỳ tính thuế. Các giao dịch này bao gồm:

• Mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay hoặc cho vay vốn
• Chuyển giao hoặc cho phép sử dụng tài sản hữu hình và tài sản vô hình (như bản quyền, sáng chế, nhãn hiệu).

Song song với đó, doanh nghiệp phải xác định phương pháp định giá giao dịch theo nguyên tắc giao dịch độc lập quy định tại Điều 7 Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Một số phương pháp phổ biến gồm: So sánh giá giao dịch độc lập (CUP), giá bán lại (RPM), giá vốn cộng lãi (CPM), so sánh lợi nhuận thuần (TNMM) hoặc phân bổ lợi nhuận (PSM).

Quy trình điền Phụ lục kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP​

Để giúp doanh nghiệp dễ hình dung các bước thực hiện, dưới đây là bảng quy trình kê khai giao dịch liên kết trên HTKK theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Bảng này tổng hợp chi tiết từng bước, từ khâu mở phần mềm HTKK, lựa chọn mẫu phụ lục phù hợp, nhập dữ liệu giao dịch liên kết cho đến kết xuất và nộp qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Xem chi tiết: Tại đây​