Giải đáp Doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ: Doanh nghiệp có được miễn kê khai?

[Thanh Tấn]

Doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng là ngưỡng quan trọng được Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định để xác định trường hợp miễn trừ kê khai giao dịch liên kết. Điều này có ý nghĩa lớn đối với các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ, nhằm giúp giảm bớt gánh nặng thủ tục, tiết kiệm chi phí lập hồ sơ và tập trung nguồn lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời vẫn tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế.
Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết được miễn trừ lập Hồ sơ xác định giá phải đồng thời thỏa 02 điều kiện sau:

• Tổng doanh thu dưới 50 tỷ (VNĐ)
• Tổng giá trị các giao dịch liên kết với bên liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ (VNĐ)

Ví dụ: Doanh nghiệp A có tổng doanh thu 45 tỷ và tổng giá trị các giao dịch liên kết với bên liên kết đạt 31 tỷ.
Vì không thỏa mãn đồng thời 02 điều kiện cho nên doanh nghiệp A buộc phải lập Hồ sơ xác định giá theo đúng quy định.

Cơ sở pháp lý liên quan​

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định cụ thể doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I kèm Nghị định này, nhưng được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

“Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng”
Nguồn: Thư viện pháp luật

Quy định với trường hợp doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ mang ý nghĩa quan trọng ở ba khía cạnh:

• Tính minh bạch pháp lý: Cơ quan thuế xác định rõ ràng tiêu chí về doanh thu và giá trị giao dịch liên kết để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng.
• Giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính: Doanh nghiệp vừa và nhỏ không cần tốn thêm chi phí và nhân lực cho việc lập hồ sơ phức tạp.
• Khuyến khích phát triển bền vững: Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tập trung nguồn lực vào hoạt động sản xuất, kinh doanh thay vì bị cuốn vào quy trình kê khai chi tiết.

Như vậy, trường hợp để được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải đồng thời thỏa mãn hai điều kiện cụ thể theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Tiếp theo, cùng MAN - Master Accountant Network tìm hiểu điều kiện miễn trừ kê khai Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết từ đó rủi ro pháp lý và đảm bảo tuân thủ đúng quy định thuế.

Điều kiện miễn kê khai Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết​

Căn cứ Nghị định 132/2020/NĐ-CP, việc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết thì doanh nghiệp phải thỏa mãn đồng thời hai điều kiện quan trọng sau:

Doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng​

Điều kiện này xác định nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ, giúp cơ quan thuế phân loại nhóm đối tượng không phát sinh giao dịch lớn, từ đó giảm bớt gánh nặng kê khai. Chi tiết điều kiện này như sau:

• Doanh thu tính theo tổng doanh thu của cả công ty mẹ và các đơn vị trực thuộc trong kỳ tính thuế.
• Bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu nhập khác liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.

Khi doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí doanh thu dưới 50 tỷ đồng trong kỳ tính thuế, bước tiếp theo là xem xét tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ. Chỉ khi tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng, doanh nghiệp mới đủ điều kiện miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đồng thời vẫn phải kê khai theo Phụ lục I để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế.

Tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh dưới 30 tỷ đồng​

Điều kiện này đảm bảo doanh nghiệp không thực hiện các giao dịch liên kết lớn, giảm rủi ro thao túng giá và nghĩa vụ kê khai phức tạp. Cụ thể điều kiện này như sau:

• Tính tổng giá trị tất cả giao dịch mua bán, cho vay, nhận vay, chuyển nhượng vốn, cung cấp dịch vụ liên kết phát sinh trong kỳ.
• Phải tính cả các khoản giao dịch với cá nhân điều hành, cổ đông nếu thuộc diện có quan hệ liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP

Chỉ khi đồng thời thỏa mãn 02 điều kiện doanh thu dưới 50 tỷ và giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ thì khi đó doanh nghiệp mới được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

Xem chi tiết: Tại đây​