Chia sẻ Có phải kê khai bổ sung thuế GTGT nếu làm sai hồ sơ khai thuế không?

[Giải pháp kế toán TOPA]

Các trường hợp phải kê khai bổ sung thuế GTGT

1. Khi doanh nghiệp phát hiện tờ khai thuế GTGT đã nộp lần đầu có sai, sót => Được kê khai bổ sung (cả trong trường hợp chưa hết hạn hoặc đã hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó; và trong thời hạn 10 năm nhưng TRƯỚC KHI cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra).
2. Nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở => Doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT NHƯNG SẼ BỊ PHẠT với hành vi kê khai sai hoặc trốn thuế.
3. Trường hợp bỏ sót hóa đơn đầu vào – đầu ra (quên không kê khai) thì phải kê khai bổ sung điều chỉnh vào ký phát sinh hóa đơn (tức là kê khai bổ sung điều chỉnh lại tháng, quý mà Doanh nghiệp xuất hóa đơn đó).

Cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
1) Kê khai bổ sung không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế
Việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế như: số thuế VAT còn được khấu trừ, số thuế phải nộp hoặc số thuế đề nghị hoàn => Người nộp thuế không cần lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, chỉ cần lập và nộp bảng giải trình kê khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBS.

2) Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế phải nộp
Doanh nghiệp tại kỳ kê khai sai nếu đã nộp theo số sai thì xem như nộp thừa và được bù trừ với số phát sinh của kỳ hiện tại.

3) Kê khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp
Doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền chênh lệch tăng và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

4) Khai bổ sung thuế GTGT chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ
Với trường hợp này, doanh nghiệp tại kỳ kê khai sai thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch đó vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế hiện tại.

5) Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ
Nếu doanh nghiệp chưa đề nghị hoàn thuế số chênh lệch này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.
Nếu doanh nghiệp đã được hoàn thuế thì phải nộp lại số hoàn sai đó và tiền chậm nộp theo quy định.

6) Kê khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp
Trường hợp này xảy ra khi doanh nghiệp kê khai trùng hóa đơn đầu vào hoặc khai sót hóa đơn đầu ra.
Cách xử lý: Doanh nghiệp cần nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định, đồng thời kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

7) Kê khai bổ sung hóa đơn do kê khai sót
Căn cứ Công văn số 3059/TCT-KK do Tổng cục thuế ban hành, việc kê khai bổ sung hóa đơn GTGT mua vào do kê khai sót ở kỳ kê khai thuế hiện tại vẫn được chấp thuận. Vì vậy doanh nghiệp/kế toán có thể tiến hành kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT ở kỳ phát sinh hóa đơn sót hay kê khai vào tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện kê khai sót hóa đơn đều được.

Xem thêm bài viết chi tiết tại đây: Có phải kê khai bổ sung thuế GTGT nếu làm sai hồ sơ khai thuế không?